Методи оподаткування

Поняття податків і зборів зводиться до того, що вони виступають основними джерелами формування всіх грошових фондів держави - доходів бюджету. Саме тому податки безпосередньо пов'язані з діяльністю всієї держави і залежать від рівня його розвитку на певній історичній стадії. З їх допомогою можливо вилучати частину національного доходу і привласнювати його для здійснення держпотреб.

Система податків і зборів сучасного суспільства є найважливішим регулятором національної економіки, який забезпечує стабільність фінансової життя і роботи кредитного механізму в масштабах держави. Грамотність в підході до організації механізму оподаткування країни визначає ступінь ефективності функціонування всього народного господарства.

Головними принципами організації обкладення податками господарюючих суб'єктів і населення є принципи економії, зручності, справедливості, розподілу за рівнями бюджету, визначеності, застосування наукового підходу при встановленні величини податків.

На практиці ці принципи втілюються в життя через методи оподаткування. Під методами розуміють способи побудови ставок податків у співвідношенні їх з податковою базою. За цим критерієм виділяють чотири основних способи обкладання: пропорційне, рівне, прогресивне, регресивне.

Методи оподаткування відіграють важливу роль, оскільки від їх правильного вибору залежить правильність розподілу податкового навантаження на всі суб'єкти господарювання та громадян. Від цього залежить і обсяг надходжень до бюджету і навантаження на окремих платників з урахуванням їх фінансових можливостей.

Рівне оподаткування встановлює фіксовану суму податку, що справляється з платників. Податкова ставка використовуються в твердому розмірі, який є рівним для всіх суб'єктів діяльності і ніяк не залежить від податкової бази.

Такі методи оподаткування є найбільш примітивними і простими. З іншого боку, вони й самі зручні, особливо в якості надзвичайних або тимчасових податків, встановлюваних додатково до постійних. Приміром, подушний податок, який платили за Петра I. Цей метод не враховує матеріального становища та доходу платників, тому бідні несуть тягар по сплаті податків у більшому розмірі. Сьогодні цей метод вважається економічно неефективним, оскільки не відповідає вимогам принципу справедливості.

Пропорційне оподаткування встановлює для окремих платників податків фіксовані ставки в певних відсотках і частках, які не змінюються при зміні податкової бази. Ці методи оподаткування припускають зростання податків відповідно збільшенню податкової бази. У даному випадку повністю враховується принцип справедливості. Сьогодні більшість податків в РФ будуються за пропорційним методом.

Прогресивне оподаткування враховує зростання податкової бази при розрахунку самого податку для сплати. У цьому випадку ставка податку прямо пропорційно пов'язана з податковою базою (із зростанням бази ставка стає вище). Вибір даного методу оподаткування заснований на понятті так званого дискреційного доходу - доходу, який використовується на власний розсуд. Він дорівнює різниці між сукупними доходами і тими, які витрачаються на задоволення мінімальних (основних) потреб. При збільшенні загальних доходів збільшується і відсоток дискреційного доходу. При пропорційному методі оподаткування (коли податкова база дорівнює загального доходу) менш заможні платники опиняються в невиграшному становищі, оскільки частка одержуваного ними вільного доходу менше, ніж у більш заможних платників, а частка податку, який вони зобов'язані платити, відповідно, - вище. А прогресивне оподаткування в цьому випадку забезпечує дотримання принципів справедливості та рівності.

Методи оподаткування включають ще один - метод регресивного оподаткування. Цей метод є окремим напрямком серед усіх існуючих. Таке оподаткування розглядається як вид прогресивного, але з негативними коефіцієнтами прогресії. При цьому методі оподаткування податкова ставка знижується при пропорційному зростанні податкової бази. Цей метод в сучасній економіці рідко зустрічається в чистому вигляді. У Росії цей метод використовують для встановлення соціального єдиного податку.