Єдиний Соціальний Податок (ЄСП)

Єдиний соціальний податок є федеральним податком РФ. Він нараховується у федеральний бюджет, а також різні позабюджетні фонди загальнодержавного рівня. Ці фонди представлені Фондом соціального страхування, Пенсійним фондом, фондами медичного обов'язкового страхування. Даний податок призначений для збору цільових коштів, необхідних державі для здійснення пенсійного та соціального забезпечення і медобслуговування населення. Через ЄСП проявляється соціальна функція податків.

Законом № 212- ФЗ від 24 липня 2009 було визначено, що з 1 січня 2010 втрачає чинність 24 глава ЄСП. Це означає, що виплата ЄСП була замінена сплатою платниками обов'язкових внесків до фонду соцстрахування і фонд Пенсійний, а також в ТФОМС і ФФОМС.

За даним законом ставки відрахувань, залишалися незмінними з 1 січня 2010 року, в той час як починаючи вже з 1 січня 2011 зросли на 34%, з них 26% становлять відрахування з пенсійного обов'язковому страхуванню. Внески за страхуванням виплачуються з загального річного заробітку, який не перевищує 415 тисяч рублів. Така система страхових відрахувань обов'язкового характеру дозволяє істотно підвищити рівень пенсій. При цьому пенсії після тридцяти років сплати обов'язкових внесків становить не менше, ніж 40% від рівня зарплати.

Сплачують єдиний соціальний податок ті платники, яким потрібно проводити оплату праці фізичних осіб, а також платники, які сплачують ЄСП з власного доходу. До першої групи відносять юридичних осіб, фізосіб, зареєстрованих як індивідуальні підприємці і виробляють виплати зарплат іншим фізичним особам, а також звичайних фізосіб (громадян). Платники в цьому випадку виступають в якості роботодавців.

Єдиний соціальний податок, згідно 235 і 236 статей Податкового Кодексу РФ повинен сплачуватися організаціями, які виплачують винагороди фізособам за цивільно-правовим, трудовим та авторському договорами, за винятком випадків виплат винагород індивідуальним підприємцям.

Єдиний соціальний податок повинен бути сплачений після подання податкової декларації до 30 березня року, що настає за минулим періодом звітності. Копію декларації потрібно надавати до органу ПФР територіального масштабу в термін до 1 липня того року, який слідує за звітним періодом зі сплати ЄСП.

Єдиний соціальний податок має об'єктом для роботодавців винагороди, виплачені фізичним особам за різного роду договорами і, крім того, виплати, які вироблялися за трудовими договорами.

Податкові пільги соц податок передбачає в таких випадках. Від його сплати звільняються не обкладаються податком на доходи фізосіб допомоги і компенсації в разі невикористаної відпустки, страхові внески за договором медичного страхування. Крім того, не обкладаються ЕСН ті виплати, які не відносяться до зменшують базу в разі податку на прибуток, доходи і витрати інвалідів усіх трьох груп (I, II і III).

Ставки ЄСП і його розподіл визначаються статтею 241 НК. Суми, які не підлягають обкладенню, вказані в статті 238, а пільги - в 239 статті НК. Сам порядок обчислення і встановлені строки сплати прописані у статті 243 НК. Суми виплачуються окремо у федеральний бюджет і окремі фонди за відповідною відсотковій частці податкової бази.

Сума, що підлягає сплаті до соцстах, платником зменшується самостійно на суму витрат на цілі соцстрахування. Сума, що підлягає виплаті у федеральний бюджет, може зменшуватися платниками на суму страхових внесків за цей же період на пенсійне страхування, виходячи з тарифів, передбачених законом № 167-ФЗ від дати 15 грудня 2001 «Про пенсійне обов'язкове страхування».

За підсумками місяця платники повинні обчислювати авансові платежі по ЕСН за величиною виплат, нарахованих з початку відповідного податкового періоду до завершення цього місяця.