Податкове право: основні поняття

Під податковим правом прийнято розуміти сукупність деяких правових норм, що регулюють особливі суспільні відносини. У зв'язку з цим виникли нові поняття в законодавстві, такі як предмет і суб'єкт податкового права, метод правового податкового регулювання та інші. Ми сьогодні зупинимося на розгляді основних понять, щоб навчитися орієнтуватися в такій складній юридичній галузі, як податкове право.

Про предмет податкового права

Система податкового права заснована на визначенні такого поняття, як предмет права, під яким маються на увазі певні взаємовідносини, що виникають при справлянні і встановленні податків між його суб'єктами.

Розрізняють декілька категорій податкових взаємин:

- суб'єкти НП-

- предмет НП-

- РФ, федеральні суб'єкти, муніципальні освіти-

- поділ полномочій-

- відносини «платник податків - РФ (федеральний суб'єкт, муніципальне утворення)» -

- встановлення податків, зборів та їх веденіе-

- відносини «платник податків - податковий орган» -

- стягування податків, зборів, встановлення контролю над цим процессом-

- відносини «платник податків - податковий агент, кредитна організація» -

- контроль над внесенням платежів до бюджету.

Норми податкового права по-різному впливають на суб'єкти, їхні взаємини. В даному випадку прийнято говорити про методи, що використовуються в податковому законодавстві.

Методи податкового правового регулювання

У податковому законодавстві розрізняють два основних методи регулювання відносин.

Імперативний метод. Його називають основним. Він заснований на роздачі приписів платникам податків з боку уповноважених інстанцій, самої держави та інших учасників. Метод використовують як забезпечувальний захід для примусових дій у випадку, якщо платник податків не виконує дані йому розпорядження.

Метод рекомендацій та погоджень. Він має на увазі дачу рекомендацій з різних питань податкового законодавства, за зразками, формам ведення документації.

Крім двох зазначених методів, в деяких випадках використовуються норми цивільного права, якщо це передбачає законодавство.

Податкове право: суб'єкти права і їх класифікація

Введення точного визначення суб'єкта податкового права має, насамперед, практичні цілі, а саме, це дозволяє чітко визначити коло осіб, що вступили в податкові взаємини, що саме по собі тягне юридичні наслідки. Права та обов'язки, визначені у податковому законодавстві, можуть нести тільки суб'єкти податкового права, яких прийнято класифікувати за деякими ознаками (законодавство не містить остаточного і вичерпного переліку осіб, які перебувають в таких відносинах):

1. Нормативна визначеність:

- особи, зафіксовані в якості суб'єкта в податковому законодательстве-

- особи, не зафіксовані в якості суб'єкта.

2. Фіскальний інтерес:

- публічні суб'екти-

- приватні суб'єкти.

3. Ступінь матеріальної зацікавленості у виникненні відносин:

- особи, матеріально зацікавлені у виникненні податкових взаімоотношеній-

- особи, які не мають матеріального інтересу в їх виникненні.

Податкове право визначає поняття «учасника відносин, регульованих законодавством», до них відносяться:

1. Платники податків (організації, фізособи).

2. Агенти.

3. ФНС, підвідомча Мінфіну РФ, територіальні підрозділи ФНС, митні та фінансові органи, налогосборщікі та інші організації в якості податкових органів.

Податкове право передбачає вступ платника податків в податкові взаємини в якості суб'єкта через уповноваженого представника.