Спеціальний податковий режим: спрощена система оподаткування.
З 2013 року вартість НМА (нематеріальних активів) вже ніяк не впливає на можливість подальшого застосування ССО (спрощеної системи оподаткування), в той час як вартість основних засобів раніше має значення. І вона не повинна бути більше 100 млн. Рублів.
Якщо організація вирішить поміняти об'єкт оподаткування, то, згідно з законодавчими поправками, це можна буде зробити не пізніше 31 грудня. Тобто якщо застосовуєте дохідну спрощену систему оподаткування, і вирішили, що прибутково-видаткова вам підходить більше, то про зміну об'єкта потрібно повідомити ИФНС до 31 грудня 2013 року. Поміняти вибраний об'єкт після того, як було подано повідомлення про перехід на цей спеціальний податковий режим, але до початку року, з якого будете застосовувати це спецрежим, буде не можна. Наприклад, організація подала повідомлення про перехід з 2013 на дохідно-видаткову ССО. Якщо потім вони передумають і вирішать застосовувати в 2013 році ССО з іншим об'єктом, нічого вдіяти буде не можна - і весь 2013 доведеться працювати на прибутково-видатковій спрощенці. Змінити об'єкт оподаткування можна буде тільки з 2014 року.
Тепер організації, які застосовують цей спеціальний податковий режим, позбавлені необхідності враховувати курсові різниці, що виникають при переоцінці валютних цінностей та зобов'язань. За великим рахунком, це нововведення для них нічого не змінить: застосовуваний ними касовий метод виключає появу таких доходів і витрат в принципі, хоча Мінфін і вимагає враховувати позитивні різниці для цілей оподаткування, а негативні різниці присутні в переліку витрат у Податковому кодексі.
До 2013 року діяло положення, згідно з яким сплачені внески на обов'язкове страхування зменшують податок або авансовий платіж за період у межах сум, обчислених за цей же період. Цю норму Мінфін і ФНС розуміли по-різному. З точки зору Мінфіну, спрощенці зменшують податок на суму внесків, сплачених у тому ж періоді, незалежно від того, коли вони нараховані. ФНС вважає, що податок зменшується тільки на суму внесків, які нараховані за цей же квартал і сплачені на дату подання декларації з спрощенці. З цього року в Податковому кодексі є конкретна вказівка на те, що податки малого бізнесу зменшуються на суму внесків, сплачених на даний час в межах обчислених сум. Тобто в НК РФ закріплена точка зору Мінфіну.
Також у цій статті прямо сказано, що податок при ССО може бути зменшений виключно на суму допомоги по хвороби, виплачені за перші 3 дні лікарняного за рахунок роботодавця. Раніше в НК такої вказівки не було, а тому у багатьох «дохідних» спрощенців виникало закономірне питання: чи можна зменшувати податок на допомоги, виплачені за рахунок ФСС? На що Мінфін завжди відповідав: «Ні, не можна». Тепер же позицію чиновників законодавець прямо закріпив у кодексі. Крім того, якщо укладалися договори особистого страхування працівників організації, яка застосовує спеціальний податковий режим, виплати за якими фінансують суми допомоги по хворобі, допомоги по непрацездатності будуть враховуватися тільки в сумі, не покритій виплатами за цими договорами.
У свою чергу платежі за цими договорами з 2013 року також будуть зменшувати суму податку при «дохідної» ССО. Правда, тільки в тому випадку, якщо страхові виплати по них не будуть перевищувати суму державної допомоги. При цьому як і раніше податок при УСН не може бути зменшений на всі ці виплати більш ніж на 50%.
У 2013 році застосовувати цей спеціальний податковий режим як і раніше можна до тих пір, поки розмір доходів не буде вище 60 млн. Руб. Причому якщо з 2013 року «спрощенка» поєднується з патентної системою, то при визначенні ліміту треба враховувати доходи, отримані за обома режимами оподаткування. З 2014 року ліміт доходів для застосування ССО доведеться індексувати на коефіцієнт-дефлятор. Величина коефіцієнта і порядок індексації такий же, як і для сорокап'ятимільйонна ліміту для переходу на ССО.