Спеціальні податкові режими: опис, характеристика, межі застосування

Крім загального оподаткування, яке існує для підприємств, організацій різних видів діяльності, а також для приватних підприємців, у Російській Федерації податковий кодекс надає можливість переходу на так звані спеціальні податкові режими, якщо такі передбачені чинним законодавством. Ці режими поділяються на чотири типи і є невід'ємною частиною оподаткування, займаючи в ньому особливу, ключову позицію.

У кожній країні для різних бюджетів існує свої встановлені нормативно податкові режими, які складаються з сукупності діючих податків і певного класу зборів, принципів їх затвердження, запровадження та скасування, а також способів податкової відповідальності і контролю.

Податкова система Росії складається з наступних рівнів справляння податків:

- федеральний, затверджений на федеральному зборах, містить дев'ять видів налогов-

- регіональний, встановлюваний на регіональному рівні, включає три види налогов-

- місцевий, який приймається на рівні місцевих органів самоврядування, містить два види податків.

Підприємства, організації та приватні підприємці можуть платити податки або відповідно до загального режиму оподаткування, або по одному з чотирьох спеціальних режимів, якщо такий передбачений для їх діяльності ст. 18 НК РФ і встановлений цим кодексом або ж іншими законодавчими документами про стягування податків.

Спеціальні податкові режими 2012 надають особливий порядок визначення оподаткування, а також можливість звільнення від сплати окремих зборів. І підрозділяються главами кодексу на наступні категорії:

а) податковий режим для сільського господарства (ЕСХН) -

б) спрощена система налогообложенія-

в) передбачений податковою системою вид єдиного податку на дохід, що отримується від окремих (визначених) видів діяльності-

г) система податків при складанні угод про розподіл продукції.

Всі спеціальні податкові режими увазі під собою заміну сплати кількох податків можливістю сплати одним і мають перелік допусків і обмежень для переходу.

У разі некомпетентності головного бухгалтера на підприємстві, який не володіє знаннями про спеціально наданих кодексом оподаткування можливостях, що дозволяють скоротити витрати на сплату податків у скарбницю держави, таке підприємство чи приватна фірма може нести збільшені збитки, чим знижує свій чистий прибуток. Ось чому так важливо уважно стежити за будь-якими змінами або доповненнями в кодексі, спеціальні податкові режими якого змінюються відповідно до світових стандартів і політикою держави. На сьогоднішній день ці зміни вносяться досить часто і крім періодичних друкованих видань (газети, журнали) сучасні технології допомогою Інтернету надають великі можливості стеження за будь-якими внесеннями поправок в НК РФ.

Розглядаючи спеціальні податкові режими, слід враховувати, що будь-який з них має свої переваги і при цьому не позбавлений недоліків. Крім єдиного податку (ЕНВД), обумовлює конкретні умови для роботи підприємств, організацій та приватних осіб, інші можна застосовувати добровільно. Слід обов'язково враховувати, що, вибравши один із спеціальних режимів, повернутися відразу назад на попередній буде неможливо. Період, встановлений НК Російської Федерації, становить рік з моменту переходу на новий режим справляння податків.

Якщо відбуваються порушення недобросовісними платниками податків режиму сплати податків, підприємство ризикує втратити право на використання його надалі.