Об'єкт оподаткування: основні поняття і сутність його визначення
Об'єкт оподаткування - це перелік певних юридичних фактів, якими обумовлюється обов'язок суб'єкта господарювання сплатити податок за здійснення реалізації товарів. Також під оподатковуваний об'єкт підпадає ввезення товару на російську територію, знаходження майна в особистому володінні, одержання спадщини і просто доходу.
Чинним Податковим кодексом РФ визначено поняття «об'єкт оподаткування», як операцій, пов'язаних з реалізацією товарів, майна, а також дохід, прибуток або будь-який інший об'єкт, який можна оцінити у вартісному, кількісному і фізичному вираженні. З наявністю даних критеріїв податковим законодавством і обмовляється виникнення обов'язків по сплаті податків.
Однак дане визначення не може бути визнано чітким тільки у зв'язку з наявністю величини вартості реалізованих товарів. Відповідна обов'язок може виникнути тільки при фактичної реалізації, а їх вартість є основою при визначенні бази для оподаткування.
Необхідно відзначити, що кожного окремого податку властивий свій об'єкт оподаткування, який регулюється частиною 2 цього Кодексу.
Як майна чинним податковим законодавством маються на увазі деякі об'єкти цивільних прав, які можуть бути віднесені до майна на виконання Цивільного кодексу РФ.
Об'єкт оподаткування ПДВ регулюється ст. 146 Податкового кодексу РФ, в його основу закладаються такі елементи:
- Реалізація на російській території товарів, послуг і робіт. Сюди ж включається і передача майнових прав. При цьому під нею стоїть розуміти передачу прав власності на товари на оплатній основі, а також результати робіт, виконані однією особою іншій, або ж оплатне надання деяких послуг (п.1.ст.39 НК РФ).
- Реалізація, здійснювана у вигляді продажу предметів застави і передачі товарів відповідно до укладеної угоди про надання новації.
Необхідно брати до уваги, що об'єкт оподаткування включає передачу на території Росії товарів для використання у власних потребах і тільки в тому випадку, якщо витрати, пов'язані з придбанням цих товарів, не враховуватимуться при оподаткуванні податком прибутку.
При розгляді питань оподаткування, не можна забувати про застосування спрощеної системи. При застосуванні «спрощенки» у вигляді об'єкта оподаткування можуть використовуватися:
- доходи-
- доходи, які зменшені на витрати.
Найбільш ефективним для суб'єкта господарювання визнається об'єкт оподаткування «доходи за мінусом витрат», так як застосування такої системи дозволить враховувати понесені платником витрати. Однак необхідно пам'ятати, що враховуються тільки витрати, включені до спеціального переліку, який постійно розширюється.
Ставка податку при обліку доходів за мінусом витрат становить 15%. При використанні в якості об'єкта доходи, єдиний податок сплачується в 6%. Тому платник має право сам визначати, який принцип оподаткування йому вигідний.