Основні принципи оподаткування.
Принципи оподаткування - є не що інше, як базові правила, ідеї, положення, які застосовуються у сфері оподаткування. Таким чином, можна сказати, що вони є принципами побудови всієї податкової системи.
Сучасні принципи оподаткування - це орієнтир для формування налогово- правової політики будь-якої держави. Усі принципові для системи оподаткування установки розмежовуються на дві підсистеми: класичні принципи оподаткування та внутрішньонаціональні. Принципи, що входять в першу групу, ідеалізують оподаткування. Мається на увазі, що за умови будівництва податкової системи виключно на основі їх використання, вона вважається оптимальною. Фундаментальні принципи оподаткування описані в численних працях М. Тургенєва, Д. Рікардо, А. Сміта та інших. До класичних принципам прийнято відносити рівномірність, справедливість, дешевизну і зручність.
Адамом Смітом у його час були сформульовані чотири основних принципи оподаткування. Перший полягав у тому, що піддані будь-якої держави обов'язково повинні покривати витрати уряду, при цьому кожен по можливості, тобто відносно власної платоспроможності. Другий принцип - податок, що сплачується кожним, повинен бути чітко визначений, а ні в якому разі не довільний. Третій - будь-який податок стягується з платника в той час і таким чином, який найбільш йому зручний. Четвертий принцип - пристрій податку має бути таким, щоб він витягав з кишень платників, якомога менше понад те, що надходить до державної скарбниці.
Принципи оподаткування діляться на дві групи, і друга - внутрішньонаціональні. На їх основі створюються цілі податкові концепції, а також задаються умови для дії податкового механізму відповідно до типу держави, політичним режимом і можливостями економічного базису.
Принципи оподаткування РФ закріплені в Податковому кодексі. Ось їх перелік:
1. Принцип законності. Суть його в тому, що кожна особа зобов'язана сплачувати збори та податки, встановлені законом. Під час встановлення податків завжди враховується, чи є у платника податків фактична здатність до сплати податку.
2. Принцип недискримінації. Збори і податки не можуть і не повинні бути дискримінаційного характеру. Їх не можна застосовувати різному, виходячи з расових, соціальних, релігійних, національних та інших подібних критеріїв. Ні в якому разі не допускається встановлення диференційованих ставок зборів та податків, податкових пільг в залежності від місця походження капіталу, громадянства фізичних осіб або форми власності.
3. Принцип економічної обґрунтованості. Мається на увазі, що збори і податки повинні бути економічно обгрунтованими, а не довільними.
4. Принцип єдиного економічного простору. Він полягає в тому, що неприпустимо встановлення зборів і податків, що порушують єдиний економічний простір. Тобто вони не повинні обмежувати вільне переміщення фінансових коштів, робіт, послуг, товарів в межах Російської Федерації, а також створювати перешкоди і обмежувати економічну діяльність фізичних осіб і організацій, яка не заборонена законом.
Ні на кого не можна покласти обов'язок сплачувати збори і податки, а також інші платежі і внески, якщо вони мають ознаки податків і зборів, які встановлені Податковим кодексом, але насправді не передбачені ім.
5. Принцип визначеності і ясності правового регулювання. В процесі встановлення податків обов'язково повинні визначатися всі елементи оподаткування. Кожен платник податків повинен точно знати, які саме збори і податки, в якому порядку і коли, йому необхідно їх виплачувати.