Елементи податку та їх характеристика

Елементи податку являють собою сукупність принципів, термінів і правил, регламентовану нормами законодавчих актів. Сам податок є платежем, який справляється уповноваженими державою органами до бюджету і позабюджетні фонди для поліпшення добробуту населення і змісту апарату управління.

Повноцінне встановлення податку здійснюється тільки після визначення основних його елементів і категорій осіб, які зобов'язуються до сплати. Не варто забувати і про встановлення окремої групи юридичних і фізичних осіб, які можуть розраховувати на знижки або пільги.

Елементи податку та їх характеристика:

• База (той фундамент, на підставі якого обчислюється сума податку).
• Ставка (розмір відсотка, що нараховується на обрану базу).
• Період (час, протягом якого діє встановлена ставка і база оподаткування).
• Об'єкт (те, з чого сплачується податок).
• Суб'єкт (той, хто зобов'язаний його виплатити).
• Строк (період, за який необхідно провести виплату).

Під об'єктом слід розуміти певне майно або товар, конкретний розмір доходу чи прибутку і інший предмет вартісного або матеріально-речового змісту. Чинне законодавство передбачає цілий перелік об'єктів, який піддається оподаткуванню. У нашій країні таким документом виступає НК РФ, або Податковий кодекс Російської Федерації.

Такі елементи податку, як ставка, дозволяють платнику самостійно враховувати величину, необхідну до сплати, спираючись на одержуваний дохід або наявне майно. Простіше кажучи, це встановлена державою частка або відсоток від прибутку. Ставки можуть бути декількох видів:

• пропорціональние;
• твердие;
• регрессівние;
• прогресивні.

Перші припускають однакове оподаткування без попереднього розділення за обсягом доходу. Тверді процентні ставки податку на увазі певний розмір відсотка на одиницю виміру товару, наприклад, на одну тонну газу. Прогресивна ставка оберігає незахищені верстви населення, оскільки підвищується із зростанням прибутку. Тобто чим більший дохід отримує платник податку, тим більшу його частину припадає віддати на користь держави. Протилежний ефект дає регресивна процентна ставка податку, так як підвищення доходу призводить до зниження ставки. Таким чином, держава стимулює ріст продуктивності та ефективності деяких галузей промисловості.

Але це ще не всі елементи податку, прописані в законодавчих нормах. Податковий кодекс містить основні схеми та принципи формування бази та є інструментом регулювання відповідно уповноважених служб на федеральному і місцевому рівнях. Фундаментом для встановлення бази в даному звітному періоді є відомості бухгалтерської звітності кожного платника податків. Якщо ж у ході перевірки юридичної особи знайшлися деякі спотворення або навіть помилки, то необхідно зробити перерахунок податкових відрахувань і звернутися з виправленими документами в податкову службу, якщо платіж вже був проведений. Якщо згідно перерахунку даних виявлено надлишок платежу, то він може за бажанням платника податків або піти в рахунок наступного періоду, або (що зустрічається рідше) перейти на рахунок у банку.

Елементи податку включають і період, тобто термін, протягом якого діє встановлена база і ставка податку. Як правило, в якості періоду обирається календарний рік. Коли підприємство реєструється як юридична особа, а значить, і в якості платника податків, податковий період розраховується з моменту реєстрації і до кінця року.

Вищенаведені компоненти являють собою елементи юридичного складу податку. У загальному вигляді всі вони спрямовані на регулювання процесу та системи сплати податкових платежів. А якщо говорити про стратегічні цілі, то найважливішою вважається підтримку і поліпшення добробуту громадян і країни в цілому.