Регістри податкового обліку
Згідно з російським Податкового Кодексу нарахування та сплата податків є обов'язковими для кожної зареєстрованої на території Федерації організації або підприємства. Правильне визначення суми необхідних бюджетних сплат неможливо без ведення регулярного і безперервного фіксування та обробки числових даних, отриманих в ході здійснення тієї чи іншої господарсько-фінансової операції. Для зручності цього процесу використовуються спеціальні регістри податкового обліку.
Це встановлені законодавчими актами форми документів, в яких ведуться необхідні розрахунки:
- формуються суми доходів і витрат-
- визначається перелік витрат, які підлягають відрахування з метою оподаткування в цьому звітному періоде-
- фіксується числове значення витрат, які будуть віднесені на наступні періоди-
- створюються резерви-
- виводиться розмір заборгованості бюджету.
Регістри податкового обліку з податку на прибуток формуються у вигляді закріплених нормативами форм облікових книг або журналів, а також на електронних носіях.
Аналіз при обчисленні податків
Аналітичні регістри податкового обліку - це згруповані форми, які містять відомості та систематизацію цифрових даних обліку за певний податковий період без використання бухгалтерських рахунків. Вони застосовуються для накопичення та систематизації інформації та відображенні її в розрахунку бази оподаткування, зафіксованої в первинних документах, а також у підсумках аналізу податкового обліку.
У двадцять п'ятому розділі Податкового Кодексу Росії представлені норми податкового обліку. На їх підставі Міністерством з податків і зборів в інформаційному повідомленні в грудні 2001 року були запропоновані до використання основні регістри для визначення сум відрахувань до бюджету.
Перелік податкових регістрів
В даний час органами податкового контролю закріплені такі регістри податкового обліку:
- розрахунковий регістр, що відображає формування суми, що показує грошову величину об'єкта обліку;
- розрахунковий регістр, що показує амортизацію нематеріальних активів;
- розрахунковий регістр вартості матеріалів або сировини, списаних методом ЛІФО;
- розрахунковий регістр, що відображає вартість списаних матеріалів або сировини в певному звітному періоде;
- розрахунковий регістр, що показує вартість списаних товарів за податковий період;
- розрахунковий регістр, що показує резерви безнадійних і сумнівних боргів за даний період звіту;
- розрахунковий регістр понесених витрат, що відображають розміри сум на добровільне страхування працівників на поточний період;
- розрахунковий регістр витрат, відрахованих на ремонт у поточному звітному періоде;
- розрахунковий регістр витрат, що плануються на ремонтні роботи, що враховуються в сьогоденні і майбутніх звітних періодах;
10. розрахунковий регістр, що відображає наявні резерви витрат у разі безкоштовного гарантійного ремонту-
11. розрахунковий регістр перерасчетного коефіцієнта резервів витрат при має місце гарантійному ремонте-
12. обліковий реєстр, складений за даними інвентаризації на дату звіту та показує розмір дебіторської безнадійної задолженності-
13. обліковий реєстр кредиторської заборгованості, складається за даними інвентаризації на дату звіту-
14. обліковий реєстр, що фіксує страхові суми на підставі договорів працівників на добровільне страхованіе-
15. обліковий реєстр витрат підприємства по страхуванню работающіх-
16. обліковий реєстр операцій по позареалізаційних витрат уступки права вимог, віднесеним до майбутніх періодів.
Крім наведених тут рекомендованих обліково-розрахункових документів, організацією можуть бути розроблені додаткові регістри податкового обліку. Вони можуть бути розширені, розділені або іншим чином перетворені, виходячи з індивідуальних особливостей господарсько-фінансової діяльності організації або підприємства.