Як прискорити амортизацію? Метод прискореної амортизації

Від ефективно організованого менеджменту і ступеня інформаційного забезпечення його служб залежить якість управління фінансово-господарською діяльністю компанії. На сьогоднішній день невелика кількість вітчизняних підприємств відрізняється поставленої системою бухгалтерського обліку і організованим менеджментом, що забезпечує придатність інформації для аналізу та оперативного управління. При цьому вона повинні бути точною і об'єктивною.

Відомості бухгалтерських служб повинні володіти невеликою кількістю показників, які задовольнять максимальне число користувачів. Облікові дані повинні формуватися для прийняття правильних рішень, спрямованих на ефективне управління процесами діяльності підприємства.

Керівництво кожного підприємства піклується про ефективність застосування майна для раціонального розвитку бізнесу, тому що основні фонди мають немаленьку вартість. Для поновлення його активної частини можна використовувати спеціальні методи, наприклад, метод прискореної амортизації.

Що являє собою амортизація?

Амортизація основного капіталу як категорія економіки є частиною витрат, яка буде включена у витрати виробництва. Крім того, це накопичуваний фінансове джерело доходу, застосовуваний для відновлення капітальних вкладень.

Основні засоби протягом тривалого часу беруть участь у різних видах діяльності організації. Однак вони поступово зношуються і поділяють власну вартість між витратами обігу і виробництва. Амортизація буде нарахована на основні засоби компанії, незалежно від того, діють вони чи ні.

Як проводиться нарахування амортизації?

Нарахування амортизації допустимо лише тими способами, які передбачені законодавством. На сьогоднішній день в Росії дана процедура проводиться одним з наступних варіантів:

• способом зменшуваного залишку;
• лінійним способом;
• списанням вартості по сумі терміну застосування, вираженого в роках;
• виконанням списання ціни пропорційно обсягу робіт;
• прискоренням амортизації.

Використання одного з доступних способів нарахування амортизації здійснюється під час всього періоду корисного застосування.

Що являє собою прискорена амортизація?

Прискорена амортизація являє собою швидке перенесення ціни об'єктів основного капіталу на собівартість продукції, виробленої з їх допомогою. В основному вітчизняна література, яка присвячена податкового та бухгалтерського обліку, виключає наявність чітко визначеної кордону в розшифровці поняття механізму прискореної амортизації і способів її нарахування.

Суть механізму полягає в тому, що на початку застосування суми будуть істотно перевищувати амортизаційні відрахування, які зазвичай нараховуються на кінець періоду корисного застосування об'єкта основного капіталу.

Коли використовується метод прискореної амортизації?

Прискорена амортизація застосовується в наступних випадках:

• для активів, які відрізняються зменшенням обсягу виробленої продукції з терміном використання;
• знос активів настає швидко;
• інтенсивно зростають витрати на ремонт протягом експлуатації.

Даний метод поширюється на активну частину основного капіталу, що була введена в дію для випуску засобів, спрямована на придбання новітнього обладнання та матеріалів, а також розширення експорту товарів. Це здійснюється в тих випадках, якщо необхідна масова заміна старої техніки новою з більш високим рівнем продуктивності.

Метод прискореної амортизації також поширюється на різні транспортні засоби та обладнання, якщо нормативний термін їх експлуатації не перевищує три роки. Самолетно-моторна техніка також піддається цій процедурі, але при цьому термін їх експлуатації визначається годинами роботи. Крім того, прискореної амортизації підлягають будівлі і нові підприємства, які мають збільшене навантаження на основні фонди.

Мета застосування прискореної амортизації

Прискорена амортизація дозволяє списувати вартість капітального фонду набагато швидше, ніж передбачено встановленими нормами. Метою її використання є стимулювання припливу інвестицій. Це обумовлено тим, що вкладення капіталу спричиняє одержання підприємством права на відстрочення сплати зборів і податків.

У разі використання прискореної амортизації податкові зобов'язання будуть зменшені, оскільки прибуток компанії не буде включати в себе суму амортизаційних відрахувань. Після того як вартість активів буде амортизована в повному обсязі, прибуток організації збільшиться, а отже, підвищиться сума податків.

Розрахунок прискореної амортизації

У разі використання нелінійного методу сума амортизації за один місяць буде визначатися як твір залишкової вартості об'єкта. Її розраховують за допомогою формули:

• К = Koef: n х 100%, де
  
  
  
  
  
  

  К - норма амортизації до первісної ціни предмета, яка виражається в процентах-
  

  Koef - коефіцієнт прискорення, який залежить від законодавчих норм-
  

  n - термін корисного застосування об'єкта, виражений в місяцях.

Після того як залишкова вартість обладнання буде дорівнює 20% від початкової суми, вона буде прийнята в якості базової для виконання наступних розрахунків. У такому випадку сума амортизації за місяць буде визначена діленням базової ціни на кількість місяців, які залишилися до кінця строку корисного застосування об'єкта.

Дана процедура дозволяє прискорити амортизацію або зменшити залишок. Якщо застосовувати його, амортизаційні відрахування зменшуються протягом періоду корисної експлуатації активів.

Для сплати податків даний метод несе особливу користь. Для поточної діяльності буде доступна велика сума капітальний коштів і відстрочених податків, якщо активи будуть списані.

Метод зниження відрахувань має наступну користь: амортизується вартість і ефективність активів знижується, а невисокі амортизаційні відрахування будуть компенсувати великі витрати на обслуговування та ремонт застарілого обладнання. Для цього потрібно прискорити амортизацію, але в перший час відрахування краще збільшити з метою компенсації невизначеності в питанні старіння обладнання.

Коефіцієнт зносу основного капіталу

Коефіцієнт прискореної амортизації є показником, який дорівнює відношенню суми отриманої амортизації до первісної ціни основного капіталу. Для його розрахунку необхідно використовувати дані бухгалтерського балансу. Коефіцієнт зносу показує ступінь амортизації основних фондів, тобто міру фінансування їх майбутньої заміни у міру зносу.

Розглянуті показники часто застосовуються для позначення стану основного капіталу. Варто також відзначити, що коефіцієнт даного типу не відображає фактичну зношеність обладнання і не дозволяє точно оцінити його поточний стан. Тобто ці показники є досить умовними.

Незважаючи на їх умовність, вони володіють певним аналітичним значенням. В основному вважають небажаною, якщо коефіцієнт зносу не перевищує 50%, а коефіцієнт придатності - не менше 50%. Об'єктивна оцінка показника досягається при проведенні його порівняння зі значенням показника конкурентів підприємства або середнім його значенням в цій галузі. Коефіцієнт прискореної амортизації дорівнює діленню показника амортизації на первісну вартість основного капіталу.

Прискорена амортизація при лізингу

Використовуючи прискорений метод нарахування амортизації щодо предмета фінансової оренди, можна досягти отримання прибутку. Однак потенційні клієнти компаній, що надають лізингові послуги, сумніваються у перевагах даного методу і механізмі його дії.

При використанні по відношенню до об'єкта лізингу прискорена амортизація дозволяє знизити податок на прибуток протягом усього строку дії лізингового договору. Крім того, можна зменшити суму податку на майно по об'єкту договору. При цьому політика прискореної амортизації дозволяє викупити предмет лізингового договору по закінченню його оренди за найменшою залишкової вартості. Безумовно, це вигідні умови.

Як розраховується коефіцієнт прискореної амортизації при лізингу?

Законодавством встановлено, що при розрахунку амортизації майна, що є об'єктом лізингу, платник податків має право використовувати спеціальні коефіцієнти. Якщо громадянин збирається застосовувати дане право, йому потрібно закріпити це умова у своїй обліковій політиці для ведення податкового обліку підприємства.

На підставі законодавчих положень, платники податків можуть застосовувати коефіцієнт прискореної амортизації при лізингу, якщо він не перевищує 3. Його можна застосовувати щодо амортизованих ОС, є об'єктом договору лізингу.

Викуп предмету лізингу

Під час оренди за допомогою лізингу вигідно не тільки прискорити амортизацію, але і викупити об'єкт за мінімальною залишковою вартістю. Договори даного типу дозволяють придбати предмет після того, як зазначений термін оренди закінчиться. При цьому можна застосовувати метод прискореної амортизації. Устаткування в такому випадку відноситься до п'ятої амортизаційної групі, його можна списати після 28 місяців експлуатації. Це можна зробити, якщо прискорити амортизацію і предмет буде мати мінімальну залишкову вартість. Потім його можна буде вигідно викупити.