Відновлення ПДВ
Відновлення ПДВ - це процедура, проведена податковою службою в певних випадках. Наприклад, якщо раніше на майно або інші активи накладається ПДВ підлягав відрахування, то при його передачі громадським організаціям у формі товариств або кооперативів в якості часткового внеску або пайового внеску податок підлягає відновленню.
При нарахуванні сумарної величини обов'язкового платежу за основу слід брати не первісну, а залишкову вартість активу. Однак переоцінку проводити не потрібно. Крім того, при передачі майна у вигляді внеску в статутний капітал можна зажадати отримання від приймаючої компанії відповідного вирахування. Відновлення ПДВ повинно фіксуватися документально. Як правило, в якості такого документа виступає договір про передачу майна або нематеріального активу у власність іншого господарюючого суб'єкта з позначкою про нараховану суму податку.
Згідно з чинним законодавством, юридична особа зобов'язана, отримавши рахунок-фактуру на відрахування з податку на додану вартість, зареєструвати даний факт у книзі продажів. Причому реєстрація проводиться за залишковою вартістю основного засобу. Що найцікавіше, Міністерство Фінансів не вважає за необхідне одночасне відображення даних змін в книзі покупок. Вони допускають реєстрацію в цій книзі вже по факту пред'явлення права на відрахування. Відновлення ПДВ є необхідним у випадку, якщо готова продукція, надавані послуги, а також інше майно використовуються в операціях, за якими нарахування даного податку не представляється необхідним дією. Коли здійснюється реорганізація юридичної особи з одночасною передачею прав володіння обраним наступникам, відновлюється лише розмір податкового вирахування.
Отже, залишається відкритим питання про те, куди ж відносяться суми ПДВ і як співробітник бухгалтерського відділу розподіляє їх у звітних документах. Найчастіше розмір податку включається до статті інших витрат, а це означає, що при нарахуванні та сплаті податку на прибуток значно скоротиться решта доходу. Таким чином, відновлення ПДВ збільшує обсяг витрат. Причому відповідні проводки повинні бути зроблені своєчасно, тобто в тому звітному періоді, в якому мала місце передача майна або інших основних засобів.
Особливим чином здійснюється відновлення ПДВ при переході на ССО. У цьому випадку вищевказана процедура повинна проводитися до безпосереднього переходу на спрощену систему, тобто в минулому фінансовому році. Варто відзначити ще один нюанс. Якщо «спрощенка» припускає введення ЕСХН, то в процедурі відновлення немає необхідності. Тому перш, ніж беззастережно перераховувати до бюджету нараховані податкові суми, слід ретельно вивчити чинний закон. Нагадаємо, що виплата обов'язкове до здійснення тільки тоді, коли це чітко прописано в законодавчих нормах. В іншому випадку жоден співробітник податкового органу не має права вимагати від господарюючого суб'єкта негайної виплати податку на додану вартість. Зрештою будь судовий розгляд на цю тему закінчиться на користь юридичної особи.
Багато підприємств і організації користуються пільговим оподаткуванням і також стикаються з необхідністю проведення такої процедури, як відновлення ПДВ. Проведення у такій ситуації будуть значно відрізнятися. Особливо важко доводиться тим компаніям, які в своєму обліку використовують і пільгову, і звичайну систему, оскільки їм доводиться вести окремий облік. А це нерідко призводить до додаткових питань і причіпок з боку податківців. Адже досі законодавчо не затверджений чіткий алгоритм ведення окремого обліку фінансових ресурсів. Юридичній особі достатньо розробити власну систему і відзначити її в установчих документах.