Податковий агент: визначення та основні завдання, що стоять перед ним
Податковий агент - це посередник між державою та платниками податків. Такі посередницькі послуги необхідні для перерахування податків і зборів до бюджетів. У даній статті будуть розглянуті основні аспекти, що регулюють їх діяльність.
Податковий агент може бути представлений організацією, яка виконує обов'язки по розрахунках і утримань у платників податків, а також перераховує ці суми до бюджету. При цьому у неї ті ж права, що й у звичайного платника податків.
Основне завдання податкового агента - своєчасно і достовірно утримувати податки з подальшим перерахуванням до російського бюджету. Він повинен вести адресний (по кожному конкретному платнику податків) облік доходів, витрат і податків, які мають надійти до бюджетів.
Весь документообіг також повинен вестися цим суб'єктом господарювання. Йому необхідно, крім надання в податкові органи документів, у будь-який момент підтверджують правильність обчислення і сплати при оподаткуванні, ще й забезпечувати збереження вищевказаних матеріалів протягом чотирьох років.
Податковий агент - організація, яка може, як і будь-який платник, перебувати на будь системі оподаткування. Свої функції така компанія виконує по конкретних податках. Постараємося розглянути їх детальніше.
Податкові агенти з ПДВ - процедура їх визначення має деякі особливості. У випадку, коли іноземні компанії або прості зарубіжні громадяни, які не перебувають на податковому обліку, займаються реалізацією товарів на території Росії, то сума доходу від їх реалізації визначається в якості бази оподаткування та податок, обчислений з неї, підлягає сплаті до бюджету. При цьому основна функція агентів з оподаткування і лежить в проведенні розрахунку по кожній окремій операції.
Як податковий агент може виступати і звичайна юридична особа, і індивідуальний підприємець. Обов'язкова умова - ці суб'єкти господарювання повинні перебувати на обліку в податкових органах і купувати товари на території Росії у вищевикладених іноземних осіб.
У випадку, коли на російській території держорганами здається майно в оренду, податкова база повинна бути визначена на рівні суми орендної плати, що розраховується за кожному орендованому майновому об'єкту. У цьому випадку орендар виступає як податковий агент, який зобов'язаний нарахувати та утримати податки з отриманих доходів, перерахованих орендодавцю, і сплатити отриману суму в бюджет.
При реалізації на російській території товарів, які належать іноземцям, які не перебувають на російській податковому обліку, агентами визнаються компанії, що ведуть господарську діяльність, закріплену договорами доручення, комісії, агентськими договорами.
Дані документи повинні містити інформацію про іноземних фізичних і юридичних осіб, що беруть участь в підприємництві. В даному випадку база оподаткування визначається вартістю товарів за вирахуванням податку. Податковий агент, який має відокремлені підрозділи, зобов'язаний перераховувати податок за місцем знаходження як його структурних підрозділів, так і свого основного підприємства.
Будь-яка російська організація, нотаріус і індивідуальний підприємець, адвокат можуть бути податковими агентами з ПДФО. Це може відбутися тільки в тому випадку, коли платник податків отримує від них доходи. Розрахований і утриманий податок сплачується стосовно всього доходу платників, джерелом якого є податковий агент.
ПДФО розраховується щомісячно з початку кожного податкового періоду наростаючим підсумком за результатами діяльності.