Податкова база

Податкова база - це фізична, вартісна або інша характеристика одного об'єкта оподаткування. Вона являє собою грошовий вираз прибутку, яка відповідно до статті 274 Податкового кодексу, підлягає обов'язковому оподаткуванню. Безпосередньо до неї застосовується податкова ставка. Загальний порядок її визначення регламентується Податковим кодексом РФ в 54-1 статті. Визначення бази для обчислення податків різних типів грунтується також на підставі різних статей НК.

Вартісні показники характеризують об'єкт оподаткування при обчисленні податків на майно фізичних осіб або юросіб- фізичні - об'єктів видобутої сировини. Відносно всіх корисних копалин база визначається платниками самостійно.

Податкова база формується за допомогою таких методів:

• касового (привласнення), при якому доходом вважаються суми, отримані платникам податків за період, а витратами - всі виплачені за цей час суми;
• накопичувального, при якому доходом визнаються суми, на отримання яких право виникло в податковому періоді, незалежно від того, чи були вони отримані саме в цей час (або пізніше).

Юридичні особи сплачують податки за підсумками минулого податкового періоду, на основі даних власного бухгалтерського обліку або на основі інших документально підтверджених даних по всіх підлягають оподаткуванню об'єктам.

Індивідуальні підприємці розраховують податкову базу також по закінченні звітного періоду за даними обліку доходів і витрат у порядку, який встановлений для їх МНС та Мінфіном РФ.

Для інших платників податків (громадян, фізичних осіб) податкова база обчислюється на основі даних по оподатковуваним доходам, які приходять від організацій, або за даними власного обліку доходів (за довільною формою).

Особливості обчислення баз з різних видів діяльності встановлюються статтями 154-162 НК. Не обкладаються податками ті операції, які прописані в 149-1 статті Кодексу.

У випадках, якщо були виявлені перекручення (помилки) при обчисленні бази, які відносяться до вже минулим періодом, то в поточному звітному періоді проводиться перерахунок суми та податку за відповідний час.

Податкова база по ПДВ застосовується при реалізації товарів по різних податкових ставок. У цьому випадку база визначається окремо для кожного виду товарів, які обкладаються за який вирізняється ставками. Якщо застосовуються однакові ставки ПДВ, то база розраховується сумарно для всіх операцій, що проводяться за цією ставкою. При визначенні бази у валюті, вона перераховується на російські рублі за курсом Центробанку на дату реалізації або здійснення витрат по факту.

Податкова база по ПДФО (податок на доходи фізосіб) відноситься до доходів, одержуваних в натуральній і грошовій формі або як матеріальна вигода. База визначається за окремими видами доходів. Вони можуть обкладатися за ставками 9, 13, 30, 35 відсоткам.

Податкова база з транспортного податку обчислюється відносно будь-яких транспортних засобів, що мають двигуном, - як потужність з кінських сілах- щодо повітряних засобів з реактивними двигунами - як тяга двигуна на зльоті в земних умовах-у відношенні водних засобів - як валова місткість в тоннах- у відношенні інших повітряних і водних засобів - як одиниці транспортного засобу.

Всі режими обкладення податками за ССО (спрощена система) мають власну базу для розрахунку податків. Для їх розрахунків застосовуються такі об'єкти оподаткування, як доходи або доходи, зменшені на витрати. При розрахунку податку 6% суму зменшують на сплачені пенсійні внески. При визначенні бази по 15%, величину доходів зменшують на понесені витрати.