Податкова система США

Податкова система США заснована на економічному принципі лібералізації. Сутність даного принципу полягає в ефективному використанні сучасних ринкових регуляторів розвитку економіки. Організаційна структура даної системи включає три рівні і складається з таких типів податків: федеральних, штатів і місцевих.

З позиції стимулюючого (економічного) потенціалу оподаткування в США може бути реалізовано за допомогою наступних основних елементів:

- використання прискореної амортизації ОФ, яка дозволить збільшити частку витрат і, відповідно, знизити питома вага прибутку в собівартості послуг і продукції. Іншими словами - це пільга з податку на прибуток та інструмент стимулювання інвестування в господарську діяльність суб'ектов-

- пільги, які стосуються інвестування в науково-дослідні та інші конструкторські роботи і можуть призвести до повного визволення платника від налогообложенія-

- податкові знижки спеціального значення, які призначаються за використання у виробничих процесах альтернативних видів енергії, загальна питома вага яких складає близько 50-ти відсотків від вартості використовуваних основних засобів.

Сучасна податкова система США не використовує повною мірою регіональний потенціал і до 70-ти відсотків усіх податкових надходжень надходить у федеральний бюджет з подальшим частковим перерозподілом на територіальний рівень в штати.

В останні роки простежується збільшення податкових доходів в самих штатах в сферах соціального забезпечення, охорони здоров'я та охорони громадського порядку. Однак субсидування з федерального бюджету залишається ще досить відчутним (близько 70-ти відсотків).

Податкова система США є відображенням фіскальної функції держави, в основу якої покладено оподаткування населення (фізичних осіб). До основних видів податків можна віднести:

- прибутковий податок, за допомогою якого формується близько 40 відсотків доходів бюджету федерального рівня-

- відрахування на соціальне страхування у відповідні фонди, вироблені в рівних частках як наймачем, так і робітникам.

Прибутковий податок у США відомий складністю обчислення доходу, що підлягає оподаткуванню. Це пов'язано з рівномірним розподілом податкового тягаря на все населення країни. Є можливість виключити певні доходи з оподатковуваного доходу, застосувати ряд індивідуальних пільг, використовувати спеціальну шкалу ставок прибуткового податку, яка носить регресивний характер і знижується відсоток податку із збільшенням доходу. Даний принцип введений, щоб запобігти ухилення від нарахування та своєчасності сплати податку.

Податкова система США в оподаткуванні підприємницького сектора передбачає такі податки:

- податок на прибуток корпорацій, що становить до 9 відсотків доходів бюджету федерального рівня і близько 5 відсотків доходів штатов-

- податок на доходи від реалізації активів капітального значення-

- податок штатів на ділову активність, яка визначається величиною обороту і капіталу.

Зазначені два останніх податку, в основному, грають роль «регулювальника», а фінансове значення для бюджету країни їх невелика.

До особливостей даної податкової системи можна віднести незначну роль акцизів, які стягуються тільки з обмеженої кількості видів послуг і товарів, ставка податку перебуває в межах 0% - 8%.

Власність (майно) оподатковується в разі належності юридичним особам. Приватне ж майно громадян, що використовується для особистого споживання, не підлягає оподаткуванню. Федеральний податок може бути стягнуто лише з майна, отриманого громадянами в порядку дарування або успадкування.