Оподаткування індивідуальних підприємців у сфері роздрібної торгівлі.
Оподаткування індивідуальних підприємців, що спеціалізуються на роздрібній реалізації товарів через торговельні зали площею не більше 150 м2, а також нестаціонарні об'єкти, здійснюється за системою ЕНВД. При цьому число співробітників, зайнятих в обслуговуванні роздробу, не повинно перевищувати 100 осіб.
Податок розраховується за кожен квартал за наступною формулою: S * B * K1 * K2 * 15%, де S - торгова площа-В - базова прибутковість, величина якої встановлюється законодательством- К1, К2 - коефіцієнти, також визначаються нормативними актами.
Особливості оподаткування індивідуальних підприємців, які торгують через нестаціонарні об'єкти, полягають у способі обчислення ЕНВД. Для пересувної торгівлі податок обчислюється таким чином: (R1 + R2 + R3) * B * K1 * K2 * 15%,
де R1 - середня чисельність співробітників за перший місяць кварталу, включаючи підприємця- R2 - за другий місяць-R3 - за третій місяць-В - базова дохідність- К1, К2 - коефіцієнти.
Для стаціонарних і нестаціонарних торгових місць площею менше 5м2 передбачений наступний порядок розрахунку: (N1 + N2 + N3) * B * K1 * K2 * 15%,
де N1 - число торгових місць за перший місяць квартала- N2 - за другий місяць-N3 - за третій місяць-В - базова дохідність- К1, К2 - коефіцієнти.
Оподаткування індивідуальних підприємців по режиму ЕНВД не залежить від виручки торгових точок і не вимагає підтвердження витрат. Для того щоб забезпечити успішне проходження податкових перевірок, необхідно врахувати наступні моменти:
1. Визначення виду діяльності. Покупцями магазинів можуть бути не тільки приватні особи, а й комерційні структури, які купують товар в підприємницьких цілях. Тому на практиці нерідко виникають проблеми з розмежуванням опту і роздробу. Відповідно до ЦК РФ, основним розходженням між даними видами торгівлі є мета покупки, роздробом визнається реалізація товарів для особистого користування. З іншого боку, НК РФ не покладає на ІП обов'язок з'ясовувати у клієнта подальшу долю придбаних товарів, визначаючи критерієм роздробу тільки вид і розмір торгових об'єктів. Щоб оподаткування індивідуальних підприємців по системі ЕНВД було повністю обґрунтованим і не викликало ніяких сумнівів у податкових органів, з корпоративними клієнтами рекомендується укладати угоди роздрібної купівлі-продажу. Оплата може вироблятися як в готівковому, так і в безготівковій формі (Лист Мінфіну № 03-11-04 / 3/20 від 18.01.06).
2. Збереження документів, що підтверджують розмір торговельної площі. Найбільш поширеною проблемою при податкових перевірках є донарахування ЕНВД з причини заниження підприємцем розмірів торгових площ. Якщо для торгівлі використовується частина магазину, яка не має чітких меж, то достатньо зберігати договору оренди за три роки, що передують поточному, в яких відображаються всі розширення і скорочення відділу. Якщо ж реалізація товару здійснюється через відокремлене приміщення, площа, що вказується в декларації з ЕНВД, повинна відповідати експлікації та іншим інвентаризаційним документам на магазин. Варто підкреслити, що оподаткування індивідуальних підприємців проводиться тільки виходячи з площі торгових залів, склади, адміністративні кабінети та інші підсобні приміщення в розрахунку податку не враховуються.
Підприємці, які не мають права застосовувати ЕНВД через перевищення встановлених обмежень, повинні використовувати інші режими оподаткування: основний або спрощений. Але на практиці власники великих роздрібних мереж або магазинів площею більше 150 м2 реєструють точки на різних підприємців в рамках, встановлених для ЕНВД, зберігаючи таким чином право сплати даного податку і скорочуючи витрати компанії.