Податок на майно організацій. Кращі способи оптимізації.
Податок на майно організацій часто складає більшу частину податкового навантаження. Його розмір залежить від балансової вартості основних засобів і збільшується після кожного придбання нових активів, а також їх модернізації. Тому для багатьох підприємств досить складно дотримуватися термін сплати податку на майно та перераховувати величезні платежі в бюджет без шкоди для бізнесу.
Законодавство надає платникам податків ряд можливостей для оптимізації даного податку, скориставшись якими, кожна компанія зможе істотно скоротити податковий тягар.
1. Спосіб нарахування амортизації.
Бухгалтера, як правило, використовують лінійний спосіб, який значно простіше інших і дозволяє уникнути появи різниць у бухгалтерському та податковому обліку. Але з точки зору податкової оптимізації він програє всім іншим. При коефіцієнті 2 в більшості випадків найбільш вигідним є метод зменшуваного залишку. Отже, щоб скоротити податок на майно організацій, найбільш придатну прорахувати амортизацію кожним з чотирьох наявних способів і зупинитися на більш відповідному. Безумовно, від лінійного методу варто відмовлятися лише в тому випадку, коли є значна різниця в розрахунках.
2. "Спрощенка".
Великим підприємствам в більшості випадків невигідно застосовувати спрощений режим, незважаючи на те, що він дозволяє не платити податок на майно організацій. Для вирішення цієї проблеми відкриваються спеціальні фірми- "спрощенці", які набувають активи на себе і надають їх в оренду основного юридичній особі. Оформляти об'єкти можна також і на підприємців. Вони не є платниками майнового податку з транспорту та обладнання, а за умови застосування "спрощенки" або ЕНВД не сплачують і податок на нерухоме майно, що здається в оренду. Варто відзначити, що продавати активи, уже перебувають у власності підприємства, недоцільно, оскільки доведеться заплатити чималий ПДВ. Таким чином, допоміжну структуру потрібно організувати до покупки дорогих основних засобів.
3. Лізинг.
Багато компаній купують основні засоби в кредит. Щоб оптимізувати податок на майно організацій, варто розглянути варіант укладання лізингової угоди, яка має значні переваги перед банківською позикою. Можливість обліку об'єкта на балансі фірми-лізингодавця звільняє підприємство від перерахування податку на весь термін договору. Якщо на момент передачі прав власності на актив амортизація буде повністю нарахована, то обов'язок щодо його сплати не наступить взагалі. Якщо об'єкт замортизований не до кінця, то він приймається на облік за залишковою вартістю, яка суттєво менше його первісної ціни. Постановка основного засобу на баланс лізингоодержувача дозволяє використовувати прискорений коефіцієнт амортизації 3. Ця пільга поширюється і на ті об'єкти, які спочатку враховувалися у лізингодавця та прийняті на баланс за залишковою вартістю після закінчення терміну договору.
4. Переоцінка.
Кожне підприємство володіє великою кількістю рухомих об'єктів, вартість яких постійно знижується. Застарілі або істотно впали в ціні активи можна переоцінити за допомогою експертизи і скоротити розмір майнового податку. Необхідно відзначити, що податковий облік при цьому буде вестися без змін, зменшиться тільки вартість основних засобів, відображена в балансі. Дана процедура проводиться один раз на рік у відношенні груп однорідних основних засобів. Це означає, що в ній повинні брати участь всі об'єкти, що відносяться до певної категорії, наприклад, легкові автомобілі. Не можна переоцінити один з них, а вартість інших залишити колишньою. Вибір груп здійснюється підприємством самостійно залежно від економічної доцільності. Так, якщо ціна значно впала на транспорт, а на нерухомість, навпаки, зросла, то переоцінювати потрібно тільки автомобілі, а будівлі враховувати в колишньому порядку.
Існують також і інші способи оптимізації майнового податку, такі як переведення активів на фірми, що мають льготи- на філії, що знаходяться в регіонах з більш низькою податковою ставкою або в офшорні зони, але вони підходять не для кожного підприємства.