Податок на транспорт юридичних осіб. Способи оптимізації.
Для того щоб скоротити виплати по транспортного податку, використовуються такі способи:
1. Час постановки на облік.
Податок на транспорт повинен бути сплачений за всі місяці, протягом яких машини числяться за підприємством в ГИБДД незалежно від конкретної дати постановки на облік та зняття з обліку. Перерахунок за кількістю днів не проводиться. Наприклад, при реєстрації автомобіля 28 березня необхідно заплатити податок за весь місяць, хоча фактично він буде використаний лише 4 дні. Отже, реєструвати транспорт найкраще на початку місяця, а знімати з обліку, навпаки, в кінці. Таким чином, фірмі не доведеться переплачувати податок за той час, в яке машини не застосовуються у виробничому процесі.
2. Реєстрація на філії.
Податок на транспорт є регіональним і кожен суб'єкт має право встановлювати на нього свою ставку. Якщо у підприємства є філії в регіонах, де ставка податку нижчі, доцільно реєструвати техніку за місцем їх знаходження. Однак це може викликати претензії податківців, які грунтуються на тому, що техніка не експлуатується в регіоні зі зниженою ставкою. Тим не менш, для донарахування податку їм необхідно зібрати докази, що підтверджують факт роботи філії без застосування даного транспорту.
3. Залучення транспорту третіх осіб.
У деяких випадках організації набагато вигідніше не купувати машину, а найняти співробітника з автомобілем або іншою необхідною технікою. При цьому податок на транспорт буде сплачувати його власник. За використання машини у виробничих цілях працівникові виплачується компенсація, сума якої встановлюється в трудовому договорі. Варто підкреслити, що компенсаційні виплати не обкладаються зарплатними податками і включаються до витрат при розрахунку податку на прибуток в рамках норм, визначених законодавством. З точки зору податкової оптимізації більш вигідний варіант - укладання з працівником договору оренди. В даному випадку база з податку на прибуток зменшується на величину орендних платежів, а також на суму витрат по експлуатації та ремонту машини.
4. Лізинг.
На сьогоднішній день багато організації набувають техніку в кредит. На відміну від банківських позик, лізингові угоди дозволяють покупцеві не сплачувати податок на транспортний засіб протягом всього терміну договору. Первначальним власником машини є лізингодавець, який передає її у користування лізингоодержувачу до моменту погашення боргу. Згідно із законодавством, транспорт може реєструватися на будь-яку зі сторін угоди відповідно до їх письмовою угодою. Таким чином, обов'язок сплачувати податок на транспорт може виникнути у лізингоодержувача тільки після переходу до нього права власності на машину і постановки її на облік.
Що ще необхідно знати, щоб транспортні податки на автомобілі та інші засоби пересування перераховувалися в оптимальних розмірах?
Значно збільшувати податкове навантаження підприємства можуть несправні машини. Нарахування податку на транспорт проводиться по всій техніці, що стоїть на обліку в ГИБДД незалежно від її стану і фактичного використання. Тому, якщо ремонт транспорту в найближчому майбутньому не планується, необхідно зняти його з обліку як можна швидше.
Існує самохідний транспорт, що не призначений для їзди по дорогах загального користування: скрепери, екскаватори та інша кар'єрна техніка. Для нарахування транспортного податку для даної категорії застосовуються знижені ставки. Але податкові органи часто зараховують ці машини до вантажівок і донараховують податкові платежі. В даному випадку організація може аргументувати свою позицію наступними роз'ясненнями: листом Мінфіну Росії N 03-06-04-04 / 21 від 31.05.06 та листом ФНС N 18-0-09 / 0204 від 06.07.07. Також існує велика судова практика, яка підтверджує правоту платників податків. Варто відзначити, що реєструвати самохідний транспорт потрібно в Держтехнагляді, а не в ГИБДД.
Щоб не платити податок за викрадений автомобіль, необхідно надати в ИФНС відповідну довідку з органів МВС, що займаються розслідуванням справи. Після цього транспортний засіб може бути виключено з числа оподатковуваних об'єктів до моменту його повернення власнику.